近日，一份刑事判決書(shū)揭開(kāi)齊魯制藥有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“齊魯制藥”）長(zhǎng)達(dá)三年的隱秘操作——通過(guò)虛開(kāi)13.51億元增值稅發(fā)票套取資金。

該案中，齊魯制藥被指控通過(guò)虛構(gòu)交易，套取資金用于賬外支出及其他目的。這一行為，涉及一家咨詢公司、一家網(wǎng)絡(luò)科技公司、300多名員工注冊(cè)的個(gè)體工商戶。

一位資深稅務(wù)律師告訴21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道記者，齊魯制藥通過(guò)虛假交易將資金轉(zhuǎn)移至體外循環(huán)，既能滿足賬外資金需求，又能通過(guò)發(fā)票抵扣降低稅負(fù)，形成完整的非法利益鏈條。

這家以“集采價(jià)格殺手”聞名的藥企，一面以超低價(jià)中標(biāo)國(guó)家藥品集采，一面通過(guò)空殼公司、員工身份偽造個(gè)體工商戶完成資金體外循環(huán)，暴露了醫(yī)藥行業(yè)“兩套價(jià)格”的潛規(guī)則與監(jiān)管盲區(qū)。

圖片來(lái)源：視覺(jué)中國(guó)

從合作到犯罪

在集采中以低價(jià)中標(biāo)而聞名的齊魯制藥，此次卻被卷入虛開(kāi)發(fā)票的風(fēng)波。相關(guān)消息源自一份近期公布的虛開(kāi)發(fā)票案件判決書(shū)，揭露了其涉嫌與某服務(wù)平臺(tái)合謀虛開(kāi)發(fā)票的細(xì)節(jié)。

2月25日，21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道記者已無(wú)法在中國(guó)裁判文書(shū)網(wǎng)查詢到該判決書(shū)。在威科先行·法律信息庫(kù)上，仍能查詢到案號(hào)為(2024)皖0181刑初327號(hào)的刑事判決書(shū)文件。記者向齊魯制藥求證此事，截至發(fā)稿，未獲答復(fù)。

判決書(shū)顯示，事情始于2018年8月，馮立欣（已判決）利用齊魯制藥對(duì)賬外資金的需求，在安徽巢湖市注冊(cè)成立巢湖醫(yī)統(tǒng)天下健康咨詢有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“巢湖醫(yī)統(tǒng)公司”），并與齊魯制藥達(dá)成合作協(xié)議。

齊魯制藥按照巢湖醫(yī)統(tǒng)公司的安排，提供300余名員工的身份信息，在巢湖市注冊(cè)多家個(gè)體工商戶并開(kāi)設(shè)銀行賬戶。這些個(gè)體工商戶的營(yíng)業(yè)執(zhí)照和公章均由巢湖醫(yī)統(tǒng)公司統(tǒng)一保管，為后續(xù)操作埋下了伏筆。

時(shí)間推進(jìn)到2019年3月，被告人趙某入職醫(yī)統(tǒng)天下（北京）網(wǎng)絡(luò)科技有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“醫(yī)統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)公司”），并于同年12月?lián)芜\(yùn)營(yíng)部總監(jiān)，負(fù)責(zé)管理、指導(dǎo)巢湖醫(yī)統(tǒng)公司運(yùn)營(yíng)部。

當(dāng)前期運(yùn)作完成后，齊魯制藥在沒(méi)有接受任何藥品推廣服務(wù)和藥品交易的情況下，按月通過(guò)郵件向巢湖醫(yī)統(tǒng)公司發(fā)送開(kāi)票信息、資金回流賬戶等內(nèi)容。

巢湖醫(yī)統(tǒng)公司則根據(jù)這些信息，在信息平臺(tái)生成結(jié)算單，并開(kāi)具等額增值稅專(zhuān)用發(fā)票給齊魯制藥及其關(guān)聯(lián)的山東萬(wàn)潤(rùn)醫(yī)藥有限公司、合肥永吉藥業(yè)有限公司、上海麥卡森醫(yī)藥有限公司、長(zhǎng)春欣盛醫(yī)藥有限公司等公司。

然而，這些發(fā)票的背后并沒(méi)有真實(shí)的交易。

判決書(shū)顯示，2019年12月至2021年9月期間，巢湖醫(yī)統(tǒng)公司在無(wú)真實(shí)交易的情況下，向齊魯制藥及其關(guān)聯(lián)公司虛開(kāi)增值稅發(fā)票13925份，金額總計(jì)12.75億元，稅額7647萬(wàn)元，價(jià)稅合計(jì)13.51億元。趙某在此過(guò)程中非法獲利十余萬(wàn)元。

巢湖醫(yī)統(tǒng)公司還委托了兩家財(cái)務(wù)公司，代理上述個(gè)體工商戶按照結(jié)算單金額的91%開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票給巢湖醫(yī)統(tǒng)公司。齊魯制藥及其關(guān)聯(lián)公司收到發(fā)票后，按照結(jié)算單金額轉(zhuǎn)賬至巢湖醫(yī)統(tǒng)公司，巢湖醫(yī)統(tǒng)公司再按照91%的比例轉(zhuǎn)賬至齊魯制藥公司各省事業(yè)部實(shí)際掌控的個(gè)體工商戶銀行賬戶中，完成了一輪又一輪的資金回流。

2024年9月，安徽省某法院對(duì)趙某作出判決，認(rèn)定其行為構(gòu)成虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪。

北京市道成（太原）律師事務(wù)所主任律師董波向21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道記者指出，從回流的比例來(lái)看是扣除稅務(wù)成本后幾乎全部回流。

21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道記者以“醫(yī)藥 虛開(kāi)”為關(guān)鍵詞在威科先行·法律信息庫(kù)查詢裁判文書(shū)發(fā)現(xiàn)，部分是出于提高經(jīng)營(yíng)成本從而減少應(yīng)納稅額的目的，而有的則是虛開(kāi)給無(wú)真實(shí)消費(fèi)的企業(yè)員工作為報(bào)銷(xiāo)憑證。

“其一是虛增成本，通過(guò)虛構(gòu)交易開(kāi)具發(fā)票，企業(yè)可虛列成本，減少應(yīng)納稅所得額，從而降低企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)。其二是騙取出口退稅或抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，其三是利用部分園區(qū)返稅、退稅政策降低一部分高收入員工的個(gè)人所得稅及社保問(wèn)題?！倍◤?qiáng)調(diào)，一般而言，虛開(kāi)發(fā)票的核心目的是套取資金用于賬外支出和逃避稅收監(jiān)管。

董波進(jìn)一步指出，還可能是掩蓋非法資金流動(dòng)。資金回流至企業(yè)控制的個(gè)體工商戶賬戶后，可繞過(guò)監(jiān)管用于支付商業(yè)賄賂（如醫(yī)藥回扣）、員工福利等賬外支出，規(guī)避財(cái)務(wù)審計(jì)和稅務(wù)稽查。

資金閉環(huán)設(shè)計(jì)復(fù)雜

從各地稅務(wù)局已披露的虛開(kāi)發(fā)票案例來(lái)看，一些醫(yī)藥企業(yè)明面上的交易可能只是精心設(shè)計(jì)的“自導(dǎo)自演”戲碼，其中隱藏著復(fù)雜的資金閉環(huán)設(shè)計(jì)。

例如，國(guó)家稅務(wù)總局黑龍江省稅務(wù)局透露，黑龍江省天華醫(yī)藥有限責(zé)任公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“天華醫(yī)藥”）以第三方公司的名義與藥品生產(chǎn)廠家簽訂購(gòu)貨合同，以底價(jià)購(gòu)進(jìn)藥品。

原本應(yīng)作為“過(guò)客”的第三方公司，又將這些藥品送回天華醫(yī)藥庫(kù)房。這一輪看似毫無(wú)邏輯的“買(mǎi)賣(mài)”輪回，為天華醫(yī)藥創(chuàng)造了虛高的銷(xiāo)售收入，并據(jù)此開(kāi)具了大量虛高的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

甚至，部分涉案企業(yè)為規(guī)避稅務(wù)檢查，還偽造購(gòu)銷(xiāo)合同、出入庫(kù)單等材料，賬面上支付貨款后，再利用若干賬戶形成資金回流。

再以齊魯制藥涉虛開(kāi)發(fā)票案來(lái)看，交易模式隱蔽，使用多層嵌套結(jié)構(gòu)且利用員工身份掩護(hù)。

“上述案件通過(guò)關(guān)聯(lián)公司、個(gè)體工商戶、財(cái)務(wù)管理公司構(gòu)建資金閉環(huán)，資金經(jīng)多層級(jí)賬戶流轉(zhuǎn)稀釋痕跡，而藥企的集團(tuán)化運(yùn)營(yíng)特性也為此類(lèi)嵌套提供了便利?！倍ǚ治龇Q(chēng)。

虛開(kāi)發(fā)票罪名之下，亦有企業(yè)高管涉嫌觸碰紅線。例如，遼寧百豐醫(yī)藥股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“百豐醫(yī)藥”）曾透露，2023年該公司3名高管因涉嫌虛開(kāi)發(fā)票罪被刑事拘留，涉及百豐醫(yī)藥4家子公司。

值得注意的是，在這類(lèi)案件中，咨詢公司的身影頻頻出現(xiàn)。兩票制實(shí)施后，大量冠以“咨詢管理服務(wù)”“醫(yī)藥科技咨詢”“信息科技”等頭銜的第三方服務(wù)公司應(yīng)運(yùn)而生。這些公司為制藥企業(yè)提供咨詢服務(wù)，并開(kāi)具發(fā)票，但其中不乏虛開(kāi)發(fā)票之嫌。

醫(yī)藥行業(yè)虛開(kāi)發(fā)票案件頻發(fā)，背后是行業(yè)“帶金銷(xiāo)售”模式的頑疾難除。合規(guī)方式下，商業(yè)公司或藥企可自行完成營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)，真實(shí)發(fā)生市場(chǎng)推廣等工作。

然而，當(dāng)醫(yī)藥企業(yè)試圖向醫(yī)療機(jī)構(gòu)各個(gè)科室的工作人員行賄時(shí)，常以藥品回扣、贊助費(fèi)、活動(dòng)經(jīng)費(fèi)的名義提供資金。這部分被冠以“營(yíng)銷(xiāo)推廣”的費(fèi)用，則需要通過(guò)虛開(kāi)發(fā)票獲取返費(fèi)。

針對(duì)這一現(xiàn)象，國(guó)家相關(guān)部門(mén)已經(jīng)采取了嚴(yán)厲的打擊措施。

2020年，國(guó)家衛(wèi)生健康委等9部委聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于印發(fā)2020年糾正醫(yī)藥購(gòu)銷(xiāo)領(lǐng)域和醫(yī)療服務(wù)中不正之風(fēng)工作要點(diǎn)的通知》，明確提出，嚴(yán)厲打擊醫(yī)藥企業(yè)與合同營(yíng)銷(xiāo)組織（CSO）企業(yè)串通，虛構(gòu)費(fèi)用套現(xiàn)以支付非法營(yíng)銷(xiāo)費(fèi)用的違法行為。

在2024年12月20日，國(guó)家醫(yī)保局發(fā)布《關(guān)于對(duì)個(gè)別藥企虛開(kāi)發(fā)票制造“兩套價(jià)格”問(wèn)題進(jìn)行關(guān)注的函》。其中指出，巨大的價(jià)格差通過(guò)虛開(kāi)發(fā)票手段“洗白”并“提現(xiàn)”，成為不法經(jīng)銷(xiāo)商牟利和商業(yè)賄賂的資金來(lái)源，導(dǎo)致部分藥品價(jià)格從源頭就虛高。

對(duì)于虛開(kāi)發(fā)票、虛假交易和虛設(shè)活動(dòng)等違規(guī)套取資金的行為，國(guó)家衛(wèi)生健康委等14部委在2024年的糾正不正之風(fēng)相關(guān)文件中表示，保持打擊高壓態(tài)勢(shì)。同時(shí)，嚴(yán)查各類(lèi)會(huì)議、捐贈(zèng)資助、科研合作等活動(dòng)中的捆綁銷(xiāo)售和“帶金銷(xiāo)售”等違法違規(guī)行為。

然而，醫(yī)藥行業(yè)資金流轉(zhuǎn)需求復(fù)雜，當(dāng)虛開(kāi)發(fā)票常被包裝為“服務(wù)費(fèi)”“咨詢費(fèi)”后，與真實(shí)業(yè)務(wù)混雜，稽查難度更高。

董波表示，傳統(tǒng)手段依賴形式審查，難以穿透復(fù)雜的資金閉環(huán)設(shè)計(jì)。另外，在技術(shù)層面還很難精準(zhǔn)識(shí)別服務(wù)類(lèi)交易的真實(shí)性，但區(qū)塊鏈電子發(fā)票、資金穿透式監(jiān)管等技術(shù)手段或能實(shí)質(zhì)性突破。

“區(qū)塊鏈電子發(fā)票通過(guò)鏈上不可篡改、全流程可追溯的特性，可確保交易真實(shí)性，虛開(kāi)發(fā)票的‘合同—發(fā)票—資金’閉環(huán)將因數(shù)據(jù)透明而難以偽造。再結(jié)合大數(shù)據(jù)分析，追蹤資金多層流轉(zhuǎn)路徑，識(shí)別異常資金循環(huán)模式?！倍ㄟM(jìn)一步指出。